El Tribunal Superior de Justicia de Galicia (TSXG) ha confirmado que los propietarios de pisos alquilados a estudiantes también pueden beneficiarse de la reducción estatal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
En una reciente sentencia el TSXG dictaminó que un arrendador de Santiago de Compostela tenía derecho a esta reducción según lo previsto en el artículo 23.2 de la Ley del IRPF. Esta decisión se produjo tras un recurso contencioso-administrativo contra el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia.
¿Qué arrendamientos tienen derecho a la reducción en el IRPF?
Este beneficio fiscal permite a los arrendadores pagar menos impuestos por los ingresos obtenidos del alquiler de sus inmuebles destinados a vivienda. Es decir, cuando alquilas como residencia de los inquilinos, puedes aplicar una deducción en tu declaración de la renta, reduciendo así la cantidad total que debes pagar al fisco.
¿Cuál es la bonificación fiscal por alquilar inmuebles destinados a vivienda?
Con carácter general, esta reducción se sitúa en el 50% sobre el rendimiento neto positivo, pudiendo alcanzar el 90% en algunos casos. Esto es así desde la última modificación del artículo 23 de la Ley de IRPF. Para calcular el rendimiento neto, debes descontar al ingreso mensual los gastos necesarios para su obtención.
Sobre la duración de los contratos de alquiler cuando los inquilinos son estudiantes
La sentencia del TSXG establece que los pisos alquilados durante el período académico (de septiembre a junio) cumplen con los requisitos para esta reducción fiscal. Tal y como expuso la sección cuarta de la Sala de lo Contencioso-Administrativo “no es preciso que el contrato se supedite a un determinado período de tiempo para que sea aplicable el beneficio fiscal del artículo 23.2, siendo el único requisito que el inmueble se arriende con destino de vivienda”.
¿Por qué la Justicia entiende que procede la bonificación fiscal alquilando a estudiantes?
Con esta decisión el TSXG ha rechazado la postura de la administración, que tiende a considerar este tipo de alquileres como de uso distinto al de vivienda, al ser de temporada y no alcanzar la anualidad. Además, la sala sostiene que la Ley del IRPF no remite expresamente a la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU) para interpretar el artículo 23.2.
Aclara que el hecho de que el arrendamiento se limite a un período académico no impide que se destine a vivienda durante ese tiempo. Por otro lado, la sentencia subraya que los arrendatarios suelen continuar en los mismos pisos durante los cursos sucesivos.
La conexión entre este tipo de contratos de alquiler y la nueva Ley de derecho a la vivienda
El tribunal gallego también ha resaltado que esta interpretación va en consonancia con las sucesivas reformas de la LAU, incluida la reciente Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda. Esta normativa busca facilitar el acceso a una vivienda digna y adecuada para personas con dificultades, como jóvenes y colectivos vulnerables, y fomentar una oferta de viviendas a precios asequibles.
Según el TSXG, la finalidad se encuentra íntimamente ligada al objetivo de la Ley del IRPF de promover el alquiler residencial frente al uso turístico o la desocupación, alineándose con los objetivos de incrementar la oferta de viviendas y reducir los precios de los alquileres.
¿Entonces puedo aplicar la reducción en el IRPF alquilando a estudiantes?
Hasta ahora, se venía defendiendo que el uso de los pisos destinados a estudiantes durante el curso académico era distinto al de vivienda. Sin embargo, esta decisión judicial destaca que el beneficio fiscal trata de incrementar la oferta de inmuebles arrendados y potenciar el uso residencial frente al turístico o la desocupación y por lo tanto, sí procede esta reducción.
No obstante, esta decisión aún puede ser recurrida ante el Tribunal Supremo y, en caso de inspección, Hacienda aplicará la LIRPF conforme a su criterio, por lo que pese a que el TSXG considera que esta Ley no remite de forma directa a la LAU, vamos a aclarar una serie de puntos sobre cuándo considera esta norma que nos encontramos ante un arrendamiento de temporada, lo cual también te servirá cuando alquiles a cualquier otro colectivo y quieras beneficiarte de esta reducción.
¿Los contratos de alquiler inferiores al año siempre son de temporada?
Existe la creencia de que al establecer un contrato cuya duración es inferior al año, este se clasifica como un alquiler de temporada y, por lo tanto, no queda sujeto a las prórrogas obligatorias.
Lo cierto es que el artículo 9.1 de la LAU establece que la duración de un arrendamiento de vivienda será pactada por las partes, no imponiendo el lapso mínimo de un año. El requisito sería dar al inquilino la posibilidad de prorrogar su contrato anualmente.
La fianza es otro dato que puede ayudar a determinar la naturaleza del contrato. El artículo 36 de la LAU prevé que el importe será equivalente a una mensualidad en el arrendamiento de vivienda y dos en los demás casos.
5 tips para aplicar la reducción en el IRPF cuando alquiles tu piso
1. Asegúrate de que el contrato de alquiler indique el uso como vivienda habitual. Para beneficiarte de la reducción en el IRPF, es crucial que el contrato de alquiler especifique claramente que el inmueble se destina a vivienda habitual y que por lo tanto, es renovable por plazos anuales, al margen de que tus inquilinos decidan prorrogarlo.
2. Guarda documentación que acredite el uso residencial. Conserva todos los documentos que puedan reforzar que el inmueble se utiliza como vivienda habitual, como registros de correspondencia, contratos de servicios (agua, luz, internet) a nombre de los arrendatarios, y cualquier otra evidencia que demuestre que los estudiantes residieron en el inmueble durante el período de alquiler.
3. Revisa las reformas legislativas aplicables. Infórmate sobre las reformas legislativas, especialmente las relacionadas con la Ley de Arrendamientos Urbanos y la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda. Estas leyes pueden influir en la interpretación de los beneficios fiscales y es importante estar al día con cualquier cambio que pueda afectar tu situación.
4. Consulta las sentencias relevantes. Mantente al tanto de decisiones judiciales como la aquí expuesta para entender cómo se han interpretado casos similares al tuyo. Esto puede proporcionarte una guía sobre cómo presentar tu caso y qué argumentos son más efectivos para justificar la aplicación de la reducción en el IRPF.
5. Evita confusiones con la LAU. Recuerda que la Ley de Arrendamientos Urbanos regula los arrendamientos urbanos, pero no es directamente aplicable para interpretar la reducción fiscal en el IRPF.
Esperamos que este artículo te haya sido de ayuda. Para cualquier consulta, no dudes en contactar con nuestro equipo. Estamos aquí para brindarte el mejor asesoramiento fiscal y que no pagues más de lo que te corresponde.
